亲爱的客户:

十大网赌老品牌网站希望你能保持自我, 你爱的人, 以及您的社区远离COVID-19(通常称为冠状病毒). 还有那些最重要的健康问题, 你可能想知道最近一些旨在帮助每个人应对冠状病毒影响的税收变化. 除了我之前发给你们的国税局行动概要和早期颁布的联邦税收立法, 现在，我想向大家介绍新冠肺炎援助的税收相关规定, 救援, 和经济安全(关心)法案, 3月27日，国会签署了庞大的经济刺激计划, 2020.

个人回收退税. 帮助个人在这个经济不稳定的时期不至于破产, 政府最多发送1美元,向符合条件的纳税人支付200美元和2美元,已婚夫妇要交400英镑. 对于每一个符合条件的17岁以下的子女(使用儿童税收抵免下的资格规则)，将向纳税人额外支付500美元。.

回扣已逐步取消, 按个人调整后总收入超过75美元的5%计算,000(单身或已婚人士分开报税), $122,500(户主), 和150美元,000(联合). 没有收入下限或“分阶段”——所有低于分阶段门槛的受助人将得到相同的数额. 纳税人必须提供, 有关的报税表或其他文件(见下文), 每个申请退税的家庭成员的社会安全号码(ssn). 收养儿童的收养纳税人识别号码将被接受. 现役军人的配偶不需要社安社. 非居民外国人不能享受退税, 不动产和信托, 或者对那些自己可以被称为家属的人.

退税将以支票或直接存款的形式支付. 大多数人不需要采取任何行动来获得退税. 美国国税局将根据纳税人2019纳税年度(或2018纳税年度)的退税计算退税, 如果还没有提交2019年的申报表). 如果没有提交2018年的申报表, 国税局将使用表格SSA-1099中提供的2019年信息, 社会保障及福利说明书, 或形式rrb - 1099, 社会保障等值福利声明.

无论是否欠税，均可获得退税. 因此, 收入很少或没有收入的人, 例如，那些提交申报单只是为了申请可退还的劳动收入抵免或儿童税收抵免的人, 有资格获得退税.

放弃10%的提前分配罚款. 在1月1日至12月31日期间从个人退休帐户和固定缴款计划(如401(k)计划)提前发放的额外10%的税将被豁免, 2020年由冠状病毒感染者(或其家庭)或受冠状病毒影响的经济人员(符合条件的个人). 免费分发的限制为100美元,000, 和5月, 接受准则, 被重新贡献给计划或IRA. 从分配中产生的收入将在三年内分配，除非员工选择拒绝分配. 雇主可以修改固定缴款计划来提供这些分配. 另外, 对于符合条件的雇员，界定供款计划在贷款金额和还款期限方面允许有额外的灵活性.

放弃必要的分配规则. 原本2020年必须从固定缴款计划(如401(k)计划)和个人退休账户中缴纳的最低分配额被免除. 这包括本应在4月1日前发放的款项, 2020, 由于该账户所有者在2019年已年满70岁半.

慈善扣除自由化. 《十大网赌老品牌网站》在管理慈善扣除的规则上做出了四项重大的放宽:

(1)个人将可以申请扣除300美元的线上现金捐款, 一般, 2020年向公共慈善机构捐款. 这一规则有效地允许要求标准扣除的纳税人获得有限的慈善扣除.

(二)个人慈善事业捐款扣除标准一般为调整后总收入(缴费基数)的60%，现金捐款不适用, 一般, 2020年公共慈善机构捐款(符合条件的捐款). 而不是, 个人的合格贡献, 由其他捐款减少, 可以达到捐款基数的100%吗. 捐款与COVID-19活动之间不需要联系.

(3)类似, 对企业的慈善扣除额的限制一般为(修改后的)应纳税所得额的10%，但这一限制不适用于2020年符合条件的捐款. 而不是, 公司的合格贡献, 由其他捐款减少, 可高达(修改后)应纳税所得额的25%. 捐款与COVID-19活动之间不需要联系.

(4) 2020年粮食库存贡献, 扣减限额由应纳税所得额的15%增至25%, 对于其他纳税人, 所有有出资的业务的净收入总额的15%至25%.

雇主支付的学生贷款除外. 员工目前可能不包括5美元,从雇主资助的教育援助计划的收益中扣除250英镑. 《十大网赌老品牌网站》扩大了符合豁免条件的费用的定义，包括雇主在1月1日前支付的学生贷款债务, 2021.

为高免赔额健康计划提供的远程护理服务休息. 计划年开始于2021年之前, 《十大网赌老品牌网站》允许高扣除额保健计划支付远程保健和其他远程服务的费用，而不考虑该计划的扣除额.

打破非处方医疗产品. 12月31日后支付的款项, 2019, 《十大网赌老品牌网站》允许从健康储蓄账户和Archer医疗储蓄账户支付的金额被视为支付了医疗保健，即使它们不是根据处方支付的. 而且，月经护理产品的费用被视为医疗保健费用. 于12月31日后还款, 2019, 同样的规则也适用于灵活支出安排和医疗报销安排.

业务只规定

为雇主提供员工保留信用. 符合条件的雇主可以获得可退还的信贷，一般来说，雇主的6.社会保障(OASDI)工资税的2%部分(或铁路退休税)，用于支付COVID-19危机期间支付给员工的某些工资的50%(以下).

该贷款适用于2020年期间经营企业的雇主, 包括非营利组织(但不包括政府实体), 由于政府限制商业的命令，谁的业务在一个日历季度内被完全或部分暂停, 旅游或团体会议. 季度收入减少50%以上的雇主也可以享受这项优惠, 与2019年相应季度相比，按年计算, 合格季度将持续到2019年相应季度的收入超过80%的季度之后.

适用于2019年员工人数在100人以上的雇主, 符合条件的工资是由于营业暂停或上述总收入减少而不提供服务的员工的工资.

适用于2019年全职员工少于100人的雇主, 所有雇员的工资都是合格的, 即使员工没有被禁止提供服务. 信贷用于支付工资和补偿, 包括健康的好处, 并提供前10美元,由雇主支付给雇员的合资格的工资及补偿. 因此，每个员工的信用额度最高为5,000美元.

工资不包括(1)早期的《十大网赌老品牌网站》为要求带薪病假或要求带薪家事假提供的工资抵免计入的工资, (2)考虑到雇主对带薪家庭和医疗假的所得税抵免的工资(根据《推荐十大正规网赌网站》第2章). 或(3)雇主允许雇员获得工作机会信贷期间的工资(根据法典第45章). 51 ). 雇主可以选择在每个季度的基础上不申请信贷.

美国国税局有权预先向符合资格的雇主支付工资税，并对雇主在合理的预期中未缴纳适用工资税的情况下免除罚款. 该贷款不适用于接受小企业中断贷款的雇主. 2020年3月12日至2020年12月31日以后支付的工资均可抵免.

延迟支付雇主工资税. 纳税人(包括个体经营者)将可以将某些工资税的雇主部分推迟到2020年底支付, 2020年所有延期付款将分两期等额支付, 一个在2021年底, 另一个在2022年底. 可延期缴纳的税款包括6项.社会保险(OASDI)工资税的2%雇主部分和铁路退休税的雇主和雇员代表部分(归因于雇主6.2%社会保障率. 如果纳税人在《十大网赌老品牌网站》下对《推荐十大正规网赌网站》(由《十大网赌老品牌网站》修改)下的某些贷款获得了债务减免(见下文)，则无法获得减免。. 为自由职业者, 延期适用于50%的自雇贡献法案税收责任(包括任何相关的估计税收责任).

净经营亏损自由化. 2017年减税和就业法案(2017年税法)将2017年以后产生的不合法收入限制在应纳税收入的80%，并取消了将不合法收入带回以前纳税年度的能力. 在2021年之前的纳税年度内产生的不转让证券, 《十大网赌老品牌网站》允许纳税人将100%的不履行债务减记到之前的5个纳税年度, 有效地将减记80%的应纳税收入限制和减记禁令推迟到2021年.

该法案还暂时放开了不核结转的处理. 2021年之前的纳税年度, 纳税人可按应税收入的100%(而非目前的80%上限)获得不申报收入扣除. 2021年以后的纳税年度, 纳税人将有资格:(1)在2018年之前的纳税年度中产生的NOLs的100%扣除, (二)2017年以后纳税年度产生的无变更资产的扣除，以应纳税所得额的80%为限.

该条款还包括针对房地产投资信托基金(REITS)、人寿保险公司和美国法典委员会(Code Sec)的特殊规则. 965年过渡税. 对2017年税法生效日期进行了技术上的修正.

推迟对非企业纳税人的损失限制. 《十大网赌老品牌网站》追溯性地关闭了法典第二章中TCJA的超额主动业务损失限制规则. 461(l)将其生效日期推迟至12月31日后的纳税年度, 2020年(而不是12月31日), 2017). (根据规则, 营业净亏损超过250美元,000 ($500,在2017年的税法中不允许，并被视为下一个纳税年度的NOL结转.)

《十大网赌老品牌网站》阐明了这一点, 在具有追溯力的技术修正案中, 超额亏损被视为当年净经营亏损的一部分, 但不会自动转到下一年. 另一项技术修正案明确规定，超额业务损失不包括《推荐十大正规网赌网站》第二章规定的任何扣除. 172 (NOL扣除)或守则第2章. 199A(合格企业收入扣除).

还有一个技术修正案明确指出，业务扣除额和收入不包括任何扣除额, 作为一名雇员，由于履行服务而获得的总收入或收益. 而且因为非公司的资本损失不能抵消不公开交易规则下的普通收入, 资本损失扣除额在计算《十大网赌老品牌网站》时不被考虑在内. 461(l)损失和资本利得的金额不能超过从贸易或业务中获得的资本利得净收入或资本利得净收入中较低者.

加速企业AMT负债信贷. 2017年的税法废除了企业替代最低税额(AMT)，并允许企业在2021年之前的课税年度内，根据一定的限制申请未缴纳的AMT抵免, 在此期间，任何剩余的AMT积分可被要求全额退款. 《十大网赌老品牌网站》允许企业在2019年申请100%的AMT积分，作为全额退款，并进一步提供了一个将退款加速到2018年的选举.

放宽商业利息扣除限额. 2017年的税法一般将商业利息的可抵扣金额限制在调整后应纳税所得额的30%以内. 《十大网赌老品牌网站》通常允许企业参与, 除非他们另有选择, 将2019年和2020年的利息限制提高到ATI的50%, 并选择使用2019 ATI来计算其2020年的限制. 对于合作伙伴，2019年30%的ATI限制仍然有效，但2020年为50%. 然而, 除非合伙人另有选择, 2019年分配给合作伙伴的任何商业权益的50%可在2020年扣除，不受50%(以前是30%)ATI限制. 从2019年起分配给合作伙伴的剩余50%的超额商业利益受ATI限制. 合作伙伴关系, 像其他企业, 在计算2020年的限制时，可能会选择使用2019年的合作伙伴ATI.

技术修正，恢复更快的注销内部建筑改进. 《十大网赌老品牌网站》对2017年的税法进行了技术修正，追溯处理了(1)各种各样的内部问题, 非承重建筑改善(合格改善物业(QIP))有资格获得奖金折旧(因此100%注销)，或作为15年MACRS物业处理，或(2)如果需要作为替代折旧系统物业处理, 有资格注销超过20年. 对2017年税法错误的修正恢复了QIP对奖金折旧的资格, 给予QIP 15年MACRS地位, 恢复许多租赁的15年MACRS注销, 改善餐厅及零售设施.

加速支付所需带薪病假和探亲假的学分. 《十大网赌老品牌网站》广泛授权国税局允许雇主加速享受《十大网赌老品牌网站》允许的带薪病假和带薪家事假抵免, 例如, 不要求在赚取的学分中存入工资税.

养老资金延迟. 《十大网赌老品牌网站》通过将2020年到期的任何缴款的到期日期推迟到1月1日，给予单一雇主养老金计划公司更多时间来履行其资金义务, 2021. 在那个时候，提前到期的缴款将连同利息一起到期. 也, 从12月31日起，该计划将受到福利限制, 2019年作为整个2020年的申请.

小企业管理局的某些贷款债务减免是不需要纳税的. 根据《十大网赌老品牌网站》被豁免的小企业管理局第7(a)(36)条担保贷款金额，如果被豁免的金额用于几个允许的目的之一，则不作为负债收入的排放纳税. 贷款必须在2月15日开始的期间内发放, 截止到6月30日, 2020.

暂停征收若干酒类消费税. 《十大网赌老品牌网站》暂停对2020年期间从保税场所提取的用于或包含在洗手液中的酒精征税，这些洗手液是以符合FDA关于sars - 2或COVID-19病毒暴发的指导意见的方式生产和分发的.

暂停征收若干航空税. 《十大网赌老品牌网站》暂停对人员和财产的航空运输征收消费税，并暂停对商用航空煤油征收消费税. 暂停时间为2020年3月28日至2020年12月31日.

国税局信息网站. 有关美国国税局和税务立法应对COVID- 19的持续信息，可在以下网站找到 http://www.irs.gov/coronavirus

如果您对上述信息或其他事项有任何疑问，我将随时与您联系, 是否与COVID-19有关.

在这艰难的时刻，我祝你们所有人一切顺利.