亲爱的客户,

以下是近期COVID - 19救济立法中影响个人的关键条款的概述.

回收返利/经济影响支付

Direct-to-taxpayer复苏退税. 该法案为2020年提供了可退还的回收返利信贷，将提前支付给符合条件的个人, 经常自动, 在2021年初. (代码证交会. 6428A，由COVIDTRA Sec添加. 272)这些支付是在早期联邦立法中规定的直接支付/退税之外的, 2020年的冠状病毒援助, 救援, 和经济安全法, PL 116-136, 3/27/2020), 被称为经济影响支付(EIP).

每名合资格的家庭成员可获得600美元的退税——每名纳税人可获得600美元(1美元),200英镑以共同递交结婚申请), 每个符合条件的孩子再加600美元. 因此，一对有两个符合条件的孩子的已婚夫妇将获得2400美元，除非逐步取消. 这项抵免逐步取消，从150美元开始，每100美元增加收入5美元,已婚人士及未亡配偶共同申报的经调整总收入为000, $112,户主500, 和75美元,单个纳税人为000.

财政部必须根据2019年纳税申报单上的信息提前支付. 通过美国国税局网站上的非申报门户网站提供信息来申报eip的合格纳税人也将收到这些额外的支付.

暂住的外星人, 有资格成为另一个人的家属的人, 地产或信托不符合退税条件. 没有社会保障号码的纳税人同样也不合格, 但如果夫妻双方只有一方有社保号码, 该配偶有资格获得600美元的补偿. 孩子们还必须有一个社会安全号码，才有资格获得每个孩子600美元的福利金.

收到超过其合格信用额度(稍后根据2020年的退税计算)的预付款的纳税人将不必偿还任何款项. 纳税人2020年纳税申报表确定的抵免金额超过预付款金额的, 纳税人得到的差额作为可退还的税收抵免.

退税的提前支付通常不会抵消过去到期的联邦或州债务, 而且，他们还可以免受私人债权人或收债人对银行的扣押或征税.

对《十大网赌老品牌网站》经济影响支付规则的支持纳税人的改变. 如上所述，《十大网赌老品牌网站》提供了eip.

该法案对《十大网赌老品牌网站》做了以下修改:

•提供150美元,在信贷金额开始逐步取消之前，调整后的总收入上限为000, 哪一个, 根据关怀法案, 适用于联合申报表, 同样适用于未亡配偶. (法典第6428(c)(1)条，经法案第6428(c)(1)条修订. 这一变化可能允许有资格使用幸存配偶申报身份的纳税人在2020年申报表中申请更大的EIP。.

•要求向IRS提供与新退税相同的纳税人身份识别号, 在“直接向纳税人收回退税”中描述.”(守则组. 6428(g)，经covid - tra部分修订. 273(a))

扣除

250美元的教育费用扣减适用于个人防护用品和其他与covid相关的用品. 该法案规定合格的教育工作者(i.e.、幼儿园至12年级教师、辅导员等.)可就个人防护装备申领现时$250的线上教育费用扣减, 消毒液, 以及3月12日后购买的其他用于预防COVID-19传播的物资, 2020. 美国国税局(IRS)应在2月2日前发布相关指导意见. 28, 2021. (COVIDTRA秒. 275; Code Sec. 62 (a) (2) (D) (ii))

7.5%的agi“最低”医疗费用扣减是永久性的. 该法案使该法案永久生效.医疗费用扣除按调整后总收入门槛的5%计算, 哪一项在2020年后将占调整后总收入的10%.

如果降低标准，2021年以后将有更多的纳税人享受医疗费用减免. (代码证交会. 第213(a)条，经法令第213(a)条修订. 101)

按揭保险保费扣除期限延长一年. 该法案将符合条件的抵押贷款保险费扣除期限延长至2021年, 该法案将于2020年底到期. 根据纳税人调整后的总收入，抵扣将逐步取消. (代码证交会. 第163(h)(3)(E)(iv)(I)条修订. 133)

Above-the-line charitable contribution deduction is extended through 2021; increased penalty for abuse. 2020年, 如果个人向“合格的慈善组织”提供了现金捐款，而没有逐条列出扣除项目，那么他们最多可以扣除300美元.该法案将这一限额扣减延长到2021年，并将共同回报的扣减额提高到600美元(其他纳税人仍为300美元). (代码证交会. 170(p)，由法案第一部分补充. 212(a)纳税人在申报现金供款抵扣时，如夸大其现金供款，须缴付50%的罚款(以前为20%)。. (代码证交会. 6662(l)，由法案第一部分补充. 212(b))

将慈善捐款津贴延长至个人经调整总收入的100%，直至2021年. 为了应对COVID - 19大流行, 2020年，个人现金慈善捐款的上限提高到个人调整后总收入的100%. (通常的限额是调整后总收入的60%.该法案将这一规定延长至2021年. (代码证交会. 根据法案第170(b)(1)(G)条修订. 213)

排除从收入
永久不包括向志愿消防员和紧急医疗反应人员提供的福利. 属于"合格的志愿应急组织"成员的应急工作人员可以从总收入中扣除因其志愿服务而获得的州或地方政府支付的某些款项以及州或地方政府提供的税收减免. 这一排除将于2020年底到期，但该法案使其成为永久性的. (代码证交会. 139B，由法案第一部分修订. 103)

延长符合资格的按揭债务免除期限, 但是对排他性排放量的限制降低了. 通常, 如果贷方取消了一笔债务, 比如抵押贷款, 借款人必须将其扣除的款项计入总收入. 但在一项将于2020年底到期的豁免之下, 如果“符合条件的主要居所债务”被免除，纳税人可以从总收入中排除200万美元(已婚个人单独申报为100万美元)的债务减免收入. 该法案将这一排除延长至2025年底, 但将可以免税的债务减少到750美元,000 ($375,已婚人士分开申报时为000). (代码证交会. 第108(a)(1)(E)条经法案修订. 114(a))

延长部分雇主免还学生贷款的期限. 在雇主的合资格教育援助计划下提供的合资格教育援助, 最高每年5美元,250, 是否从雇员的入息中扣除. 冠状病毒的援助, 救援, 和经济安全法, PL 116-136, 2020年3月27日)增加了符合此项排除条件的付款类型, “符合条件的学生贷款偿还”后. 2020年1月27日及之前. 1, 2021. 这些款项, 哪些是总共5美元的费用,每名员工250英镑的教育津贴限额, 雇主是否会支付合资格学生贷款的本金或利息, 无论是支付给雇员还是贷款人. 该法案将对符合条件的学生贷款还款的豁免延长至2025年底. (代码证交会. 第127(c)(1)(B)条修正案. 120)

税收抵免

个人可以选择将2020年可退还儿童税收抵免(CTC)和劳动收入抵免(EIC)作为2019年劳动收入的基础. 如果个人的儿童税收抵免(CTC)超过了纳税人的纳税义务, 纳税人有资格获得退税抵免，抵免金额等于纳税人纳税年度应纳税的“劳动收入”的15%，如超过2美元,500. 而劳动收入抵免(EIC)等于纳税人的“劳动收入”的一个百分比.这两个学分, 劳动所得是指工资, 工资, 提示, 和其他员工报酬, 如果包括在该纳税年度的总收入中. 而是为了确定2020年可退还的CTC和EIC, 该法案允许纳税人选择以所得收入代替前一个纳税年度, 如果这个数额大于纳税人2020年的收入. (Act交会. 211(a))

对某些符合条件的个人的健康保险费用的健康保险税收抵免(HCTC)延长一年. 可退还的抵免额(被称为健康保险税收抵免或“HCTC”)为72.某些个人支付的健康保险费的5%(一).e., 因符合条件的失业而有资格获得贸易调整援助的个人, 以及55岁至64岁的固定收益养老金计划被养老金福利保证公司(pension Benefit Guaranty Corporation)接管的个人。. HCTC本应于2020年底到期，但该法案将其延长至2021年. (代码证交会. 第35(b)(1)(b)条修订. 134)

新市场税收抵免延长. “新市场”信贷为投资于低收入社区的个人或企业纳税人提供大量税收抵免. 这项抵免原定于2020年底到期，但该法案将其延长至2025年底. 贷款结转也延长了. (代码证交会. 45D(f)(1)(H)，经法案第一部分修订. 112(a))

非商业能源财产信贷展期一年. 购买“非商业能源财产”可获得信用-i.e.该法案规定，对纳税人的主要家庭进行能源改善. 该法案将这项原定于2020年底到期的信贷延长至2021年. (代码证交会. 25C(g)(2)，经Act Sec修订. 141)

符合条件的燃料电池汽车信用延长一年. 购买新的合格燃料电池汽车的信贷, 该法案将于2020年底到期, 被该法案延长到2021年底. (代码证交会. 30B(k)(1)，经Act Sec修订. 142)

2轮插电式电动车优惠延长一年. 能上高速公路的10%, 两轮插入式电动汽车(上限2美元,500)被该法案延长到2021年底. (代码证交会. 30D(g)(3)(E)(ii)，经法令节修订. 144)

住宅节能物业(REEP)信贷将延长两年, 包括生物质燃料财产支出. 个人纳税人可以享受个人税收抵免, 被称为住宅节能房产(REEP)信贷, 符合条件的太阳能电力财产的适用支出百分比, 合格的太阳能水加热性能, 合格的燃料电池性能, 合格的小风能性能, 并具有合格的地热热泵性能. 该税收抵免计划将于2021年底到期, 在2020年和2021年逐步减少信贷. The Act extends the phase-down period of the credit by two years-through the end of 2023; the REEP credit won’t apply after 2023. (代码证交会. 25D(h)，经Act Sec修订. 148(a))

该法案还将合格的生物质燃料财产支出添加到符合信贷条件的支出清单中, 2021年起生效. (代码证交会. 25D(a)，经法案第25节修订. 148(b)).

与灾难有关的退休计划规则的改变
10%的提前取款罚金不适用于退休计划中合格的灾难分配. 10%的提前取款罚金一般适用于, 在其他方面, 从雇主的退休计划到年龄在59岁半以下的雇员的分配. 该法案规定，10%的提前取款罚款不适用于合格的退休计划中的任何“合格的灾难分配”. 个人收到的任何纳税年度可被视为合格灾害分配的总数额不得超过100美元的超额(如果有的话),000, 超过该个人在所有先前纳税年度所收到的合格灾害分配总额. (TCDTR秒. 302(a))

提高计划贷款的限额，因为一个合格的灾难. 一般来说，从退休计划向退休计划参与者的贷款不能超过50,000美元. 超过这个数额的计划贷款被认为是对参与者的纳税分配. 该法案将退休计划的允许贷款金额提高到100美元,如果贷款是由于一个合格的灾难，并满足各种其他要求. (TCDTR秒. 302(c)(3))

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